改革消费税健全地方税体系

健全地方税体系是财税体制改革的重要一环。“十五五”规划纲要提出，健全地方税体系，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，增加地方自主财力。

专家认为，健全地方税体系，要以消费税改革为突破口，以增强地方财力的可持续性为主要目标，逐步培育稳定税源。同时，应着眼于地方重点产业的发展，涵养优质税源，健全跨区域协同机制，优化征收机制。

增强地方自主财力

“健全地方税体系旨在增强地方自主财力，减少地方财政对于转移支付收入、地方政府专项债务收入等的依赖，推动地方税体系向自主、可持续转型，为高质量发展夯实财力基础。”西南财经大学财税学院教授刘蓉告诉中国证券报记者。

“中央和地方共享的税种通常税基广、规模大、稳定性强，而地方专属税种普遍税基偏窄、体量较小、税源较分散，地方税收收入对共享税依赖性较高，地方自主财力统筹空间不足。”中诚信国际研究院院长袁海霞在接受记者采访时表示。

袁海霞建议，当前应以消费税改革为抓手，逐步健全地方税体系，提高地方自主财力，同时加快推进省以下财政体制改革，拓展地方税源。长期来看，可探索培育地方主体税种，坚持税基稳定、征管便利、地域属性强的原则，推动形成支撑有力的地方专属税种体系。

调整优化征税范围、税率

多位受访专家认为，健全地方税体系，应以消费税改革为突破口，培育稳定税源。

消费税是我国的第三大税种，税收规模仅次于增值税和企业所得税，征收对象为烟、酒、小汽车、成品油等15类消费品。

消费税改革的政策路线已然明晰。“十五五”规划纲要要求，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，增加地方自主财力。今年的政府工作报告提出，调整优化消费税征税范围、税率，并推进部分品目征收环节后移。

“今年政府工作报告对消费税改革的表述注重征税范围、税率、征收环节三位一体协同优化，这标志着今年的改革重心在于更好发挥税制本质功能，兼顾税收调节作用、征管效率与央地财力格局。”刘蓉说，消费税收入规模较大，未来消费税征收环节后移并下划地方，将有力补充地方税源，消费税有望成为地方税体系中的主力税种之一。

对于消费税改革的重点品类，专家认为应优先考虑高污染、高耗能行业和高端奢侈消费等。

刘蓉建议，调整优化消费税征税范围、税率，可优先聚焦烟酒、贵重首饰、豪车等品类。具体而言，在普通消费品税负稳定的情况下，调整高耗能、高消费品类的税率和征收环节，在保障民生的同时，在需求端有利于引导绿色理性消费，在供给端则能减轻企业缴税压力、倒逼企业优化产销结构，推动相关行业绿色转型。

粤开证券首席经济学家罗志恒也认为，消费税征收范围可扩围至高污染、高耗能行业。同时，可考虑纳入高端服务业。

“消费税的征收环节由生产端转向消费端，也将引导地方政府更侧重培育消费税源、完善消费基础设施、提升居民消费能力，进而推动形成与全国统一大市场相适应的财税治理格局，促进区域协调发展。”袁海霞表示。

健全跨区域协同机制

我国税收制度改革不断深化，健全地方税体系已在“进行时”。

2025年中国财政政策执行情况报告显示，各级财政部门推动出台增值税法实施条例，构建配套衔接、系统完备的增值税制度体系。调整超豪华小汽车消费税政策。推动将挥发性有机物全部纳入环境保护税征收范围。全面推进水资源费改税试点，试点期间水资源税收入全部归属地方。

专家认为，地方政府应着眼于产业培育和发展，涵养优质税源；同时，推进数字化征管，健全跨区域协同机制，优化征收机制。

“目前，地方税体系存在跨区域税收征管协同性不强的问题。”袁海霞认为，应逐步统一各税种区域间征管口径、推进数字化征管，健全跨区域协同机制，推动减少征管成本、保障税负公平。